«Что нас ждет в 2010 году?»

 О грядущих  изменениях  2010 года, которые коснуться всех организаций.

Анализируя  новости Законодательства, которые непосредственно затронут всех, без исключения, предпринимателей с 01 января 2010г. необходимо отметить следующее: 

• Основные существенные  изменения связаны с отменой главы 24 Налогового Кодекса РФ

    Вместо ЕСН все компании и предприниматели будут платить взносы:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на обязательное медицинское страхование.

в 2010 г. взносы в ФСС и ФОМС плательщики единого сельхозналога, компании и предприниматели на "упрощенке" и "временке" будут считать по нулевой ставке, и, следовательно,   перечислять их не будут. 

Сейчас ЕСН составляет 26% от фонда оплаты труда, из них 6% идет в Пенсионный фонд РФ на выплату базовой части пенсии, 14% — на страховую часть пенсии, 3,2% — в Фонд социального страхования, 0,8% — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), 2% — в территориальные ФОМС.

Правительство РФ по просьбе предпринимательского сообщества решило не повышать социальные налоги на бизнес до 2011 года и отложить реформу ЕСН на два года.  Это означает, что реформа ЕСН разделяется на два этапа.

Как утверждают эксперты, с 1 января 2010 года будет осуществлен переход на страховые взносы и будут объединены страховая и базовая части пенсий. Запланированное правительством повышение ставки налога перенесено на 1 января 2011 года. Совокупный платеж составит 34% с зарплат до 415 тыс. руб. При этом платежи в пенсионную систему составят 26%.

Предложенные изменения означают перенос налоговой нагрузки с хорошо зарабатывающих граждан на малоимущих. «Если сейчас работодатель пользуется регрессивной шкалой ЕСН и платит 10% с зарплаты работников, которые получают в год от 280 тыс. до 415 тыс. руб., то ему предлагают платить за них по ставке 26%. 

С 01 января 2010г. изменения  в Законодательстве  найдут свое отражение и в начислениях по другим налогам.                      

Налог на прибыль организаций

Вместе с расходами на обязательное пенсионное страхование налог на прибыль с 01 января 2010г. уменьшат: 

• взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с  материнством;
• на обязательное медицинское страхование

Учет взносов во внебюджетные фонды отражен в п. 1 ст. 318 НК РФ                      

НДФЛ (гл. 23 Налогового кодекса РФ)

Порядок налогообложения социальных доплат к пенсиям (п. 2 ст. 217 НК РФ) будет изменен.
При перечислении социальных доплат к пенсиям, положенным  гражданам,   в соответствии с законами РФ и субъектов федерации,  НДФЛ удерживаться не будет. 

В 2010 году с материальной выгоды от экономии на процентах не нужно будет платить НДФЛ, если заемными средствами:

• оплатили землю на территории России под приобретаемыми жилыми домами (долями в них) или участки на индивидуальное жилищное строительство;
• погасили ранее полученные кредиты на строительство и покупку в России домов, квартир, комнат, долей в них, земли под индивидуальное жилищное строительство, участки, на которых расположено приобретаемое жилье.

Новой льготой смогут воспользоваться только те граждане, право которых на имущественный вычет, согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ,  подтвердят налоговые инспекторы.

Также будет изменен срок получения вычетов по взносам по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Если взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования работодатель удерживал из зарплаты сотрудника и перечислял в соответствующие фонды, социальный вычет работник может получить до конца налогового периода.

ЕНВД

С 01 января 2010 г. будут внесены корректировки в учет взносов во внебюджетные фонды (п. 2 ст. 346.32 НК РФ)
ЕНВД можно  уменьшить на:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование;
• взносы «на травматизм». 

Взносы во все внебюджетные фонды вместе с больничными, выплаченными работникам, не могут уменьшить налог более чем на 50%. В 2010 году плательщики ЕНВД не будут перечислять взносы в ФОМС и ФСС

УСН 

Для организаций, применяющих УСН,  с базой «доходы минус расходы» (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)  с 01 января 2010г. к  платежам во внебюджетные фонды, уменьшающим « единый налог»  будут  отнесены:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование;
• взносы «на травматизм».

Автор статьи : Аэрова М.М - консультант «1С» Учебного Центра «БИГ-СОИЛ»