Организация провела взаимозачет, налоговые последствия.

           Две организации имеют взаимную задолженность и решили погасить её без привлечения денежных средств путем взаимозачета. В первую очередь необходимо выверить объем исполненных или неисполненных обязательств организации. При этом необходимо помнить, что нельзя осуществлять взаимозачет по тем обязательствам, срок наступления которых еще не наступил.

      Если в договоре прописана конкретная дата выполнения обязательств, но этот срок ещё не наступил, то взаимозачет осуществлять нельзя, на это прямо указывает статья 410 ГК РФ. Так же нужно помнить, что в соответствии с этой же статьей, прекращаться зачетом могут только однородные обязательства. Под однородными понимаются такие обязательства, которые могут быть сведены к эквиваленту. Если требования одной организации перед другой денежные, то эти требования можно считать однородными.       

     После выверки и согласования взаимных обязательств, организациям необходимо составить и подписать двухсторонний акт взаимных расчетов.

     Организациям необходимо зафиксировать сам факт проведения взаимозачета первичным документом и составить соглашение. Таким документом является акт взаимозачета. Если величина задолженности организаций одинакова - взаимозачет производится на всю сумму задолженности, если величина обязательств различна – задолженность погашается частично, на меньшую сумму.

    Проведение взаимозачета для каждой из организаций одновременно выполняет погашение дебиторской и кредиторской задолженности.

    Для организации, которая применяет для признания доходов и расходов в целях налогообложения метод начисления и произвела отгрузку (передачу) товаров (работ, услуг), налоговой базой для начисления НДС в бюджет является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.1 ст.167 НК РФ).

    Суммы НДС предъявленные поставщиком, покупатель предъявляет к вычету в общем порядке, независимо от фактической уплаты суммы налога поставщику.

    Так как организация применяет для признания доходов и расходов в целях налогообложения метод начисления, расход по отгруженным товарам (работам, услугам) признается в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ на одну из трех дат (дата расчетов в соответствие с условиями заключенных договоров; дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов; последний день отчетного (налогового) периода). Таким образом, на дату взаимозачета (дата расчетов, а также последний день отчетного периода) организация имеет право признать расход по отгруженным товарам (работам, услугам).

            Автор статьи: Супрун В.В. бухгалтер- консультант Учебного Центра «БИГ-СОИЛ»